Агентский договор

Comments

• Добрый вечер.
  
  
  Счета-фактуры комиссионер должен выставлять с выделенным НДС, ведь, это не его товар, а комитента, который на общей системе н/о. Логично, если комитент платит НДС, то и покупатель его товаров может возместить этот НДС, если работает на ОСНО. У Вас, как у посредника, такие счета-фактуры в книгу продаж не попадут, только в журнал регистрации выданных счетов-фактур.
• спасибо. и тогда нужно будет вести журнал регистрации выданных счетов фактур?
• да.
• Цитата: спасибо. и тогда нужно будет вести журнал регистрации выданных счетов фактур?

  
  
  из Клерка:
  "посредник, продающий товар от своего имени, оформляет счет-фактуру с выделенным НДС в двух экземплярах, указав себя в качестве продавца. Порядковый номер счету-фактуре присваивает также посредник. Первый экземпляр он передает покупателю, второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя в книге продаж. Реквизиты сообщаются комитенту или принципалу, после чего уже комитент или принципал выставляет счет-фактуру посреднику — с аналогичными данными, но под другим номером (п. 24 Правил). Посредник фиксирует документ в журнале полученных счетов-фактур, не делая записей в книге покупок.
  Это подтверждается и в письме Минфина России от 14.11.2006 № 03-04-09/20
  
  Получается, «упрощенец», торгующий от своего имени в рамках посреднического договора, обязан не только выставлять счета-фактуры, но и вести журналы учета полученных и выставленных документов.
  Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выдаются не позднее пяти дней после отгрузки товара. Данного правила следует придерживаться и посреднику, применяющему УСН. А комитенту или принципалу? Являясь владельцами товара, то есть фактическими продавцами, они также должны соблюдать пятидневный срок. Еще в их счетах-фактурах должны быть те же показатели, что у посредника (кроме номера), значит, и та же дата.
  Посредник выступает от своего имени, поэтому в графе «Продавец» указывает свое наименование, а в графе «Грузоотправитель» — организацию, со склада которой отправлен товар (это может быть сам посредник, комитент (принципал) или, например, транспортная компания). В графах «Грузополучатель» и «Покупатель» записываются данные приемщика и заказчика товара.
  В счете-фактуре, предназначенном посреднику, комитент (принципал) заносит в графу «Продавец» собственное наименование, в графу «Покупатель» — наименование посредника, а в графы «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» — реквизиты фактического отправителя и получателя товара.
  Комиссионер или агент может не только продавать, но и что-то закупать для поручителя. Разумеется, выставлять счета-фактуры «упрощенцу» нужно опять же только при условии, что комитент (принципал) является плательщиком НДС и документы нужны ему для получения налоговых вычетов.
  Процедура несложная. Поставщик выставляет счет-фактуру на имя посредника. Не делая записей в книге покупок, посредник регистрирует документ в журнале учета полученных счетов-фактур (п. 3 Правил), а затем переоформляет на имя комитента или принципала. Последний документ посредник отражает в журнале учета выданных счетов-фактур.
  Таким образом, при закупке товаров в соответствии с посредническим договором «упрощенцу», как и при продаже, необходимо вести журналы учета счетов-фактур. Обратите внимание: если поставщик не является плательщиком НДС и не выдает счетов-фактур, посредник их самостоятельно не выставляет!
  Как мы указали, в законе не оговорено, сколько времени отводится на передачу документа комитенту (принципалу). Однако понимая, что поручитель заинтересован в скорейшем получении счета-фактуры для осуществления налогового вычета, лучше ограничиться теми же пятью днями.
  С заполнением проблем быть не должно. Продавец выписывает обычный счет-фактуру. Он может и не знать, что работает с посредником. Переоформляя документ, посредник указывает продавцом себя, покупателем — комитента (принципала). Грузополучателем тоже будет комитент (принципал), если товар напрямую поступит к нему, а грузоотправителем — тот, у кого на складе оприходован товар: если у посредника, грузоотправителем считается он, если нет — поставщик
  
  Налоговый учет у посредника
  Итак, посредник, заключивший договор с плательщиком НДС и действующий от своего имени, выставляет счета-фактуры с выделенным НДС. А ведь согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ «упрощенец», выдавший покупателю счет-фактуру с НДС, должен перечислить налог в бюджет, подать декларацию и т. д. К счастью, для посредников это правило не действует. Оно касается счетов-фактур, выставленных покупателям, то есть при реализации собственного товара. Посредник же оформляет документы за комитента (принципала) и не обязан платить НДС, с чем соглашается и Минфин (см., в частности, письмо от 05.05.2005 № 03-04-11/98).
  В налоговый учет комиссионера (агента) входят вознаграждение и другие собственные доходы, а также расходы, если объект налогообложения — доходы минус расходы. Суммы, переведенные комитентом (принципалом) на банковский счет посредника для исполнения договора, в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ на расчет единого налога не влияют.
• Цитата: организация -комиссионер на упрощенке, вправе ли комиссионер выставлять счета-фактуры на полную стоимость с выделением НДС,принадлежащих комитенту?Комитент находится на ОСНО. повлечет ли за собой обязанность у комиссионера уплатить выделенную сумму НДС в бюджет?

  
  
  Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться. Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.